ГНС в письме от 01.11.2011 года № 4893/7/15-3317
обратила внимание своих подчиненных на то, что они могут обращаться с
письменным запросом о предоставлении информации и копий документов, подтверждающих
размер уставного капитала, к налогоплательщикам, которые желают добровольно
зарегистрироваться плательщиками НДС, поскольку имеют уставный капитал свыше
300 000 гривень. Такие полномочия за ними, по мнению ГНС, закреплены в п.
20.1.6. НК и в п. 73.1 НК.
Цель таких обращений - подтвердить
достоверность сведений, указанных в заявлении о регистрации плательщиком
НДС, которые касаются формирования уставного капитала (УК). То есть,
подтвердить то, что УК сформирован из источников, за счет которых позволяется
его формирование; то, что имущественные и неимущественные вклады участников
прошли независимую экспертную оценку и то, что решение об увеличении или
уменьшении УК зарегистрировано.
Также, налоговики могут потребовать
предоставления документов, подтверждающих финансовое состояние учредителей,
с целью проверки возможности осуществления ими соответствующих взносов. Для
юридических лиц таким подтверждением будет заключение аудитора, для физических
лиц - справка органа ГНС о поданной налоговой декларации.
Напомним, что согласно п.182.1 НК, лицо,
уставный капитал или балансовая стоимость активов которого превышает 300 000
гривен, и не являющееся обязательным плательщиком НДС, может добровольно
зарегистрироваться плательщиком НДС независимо от объема осуществляемых им
налогооблагаемых операций. Но, как видно из рассмотренного письма ГНС, в
этом случае налоговые органы будут тщательно проверять размер, источники и
порядок формирования такого УК.